
京糧控股2023年年報(bào)虛增近3億元收入,仍收到了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。近日,年審機(jī)構(gòu)收到監(jiān)管罰單,而這家事務(wù)所審計(jì)的其他項(xiàng)目也存在問(wèn)題。

京糧控股近3億元收入虛假,年審會(huì)計(jì)師收罰單
2026年1月8日,海南證監(jiān)局發(fā)布一則行政監(jiān)管措施決定書,監(jiān)管對(duì)象為天圓全會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱:天圓全所)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師李小磊、劉小琴。
罰單顯示,該所在京糧控股(000505.SZ)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目存在四個(gè)問(wèn)題:
一是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行不到位。在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的環(huán)節(jié),天圓全所在尚未完成必要溝通程序且未獲得任何答復(fù)的情況下,即作出業(yè)務(wù)承接結(jié)論。第二次溝通函寄出時(shí)間晚于結(jié)論形成日期。
二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不到位,包括與收入相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不到位,未充分了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制活動(dòng),存在穿行測(cè)試樣本引用控制測(cè)試樣本的情況。
三是控制測(cè)試不到位,包括未識(shí)別部分控制測(cè)試樣本偏離控制的情況,部分控制測(cè)試抽樣總體不完整,底稿記錄不完整。
四是實(shí)質(zhì)性程序不到位,包括與收入相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序不到位,套期業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序不到位。
海南證監(jiān)局認(rèn)為,上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》相關(guān)規(guī)定,因此對(duì)天圓全所以及相關(guān)簽字注會(huì)出具警示函。
據(jù)悉,京糧控股2022年審計(jì)機(jī)構(gòu)為(以下簡(jiǎn)稱:天職國(guó)際)。2023年11月,公司公告表示通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式選聘審計(jì)機(jī)構(gòu),中標(biāo)單位為天圓全所,公司已就本事項(xiàng)與天職國(guó)際進(jìn)行了充分溝通,前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所已明確知悉本次變更事項(xiàng)并表示無(wú)異議。
2023年、2024年,天圓全所連續(xù)兩年為京糧控股提供年報(bào)審計(jì)服務(wù),收入、商譽(yù)減值準(zhǔn)備被列為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。這兩年里,天圓全所都為公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,簽字會(huì)計(jì)師均為李小磊、劉小琴。2025年3月,天圓全所被續(xù)聘為京糧控股2025年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。
續(xù)聘公告顯示,截至2024年末,天圓全所有合伙人34人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師154人。李小磊2020年開(kāi)始從事上市公司審計(jì),近三年簽署上市公司和掛牌公司審計(jì)報(bào)告2家;劉小琴2015年開(kāi)始從事上市公司審計(jì),近三年簽署上市公司和掛牌公司審計(jì)報(bào)告2家。
在此次天圓全所受到監(jiān)管處罰以前,京糧控股已經(jīng)因2023年年報(bào)問(wèn)題收到海南證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書。
經(jīng)查,2023年,金沙電玩app京糧控股子公司開(kāi)展的部分棕櫚油、花生油、花生米、大豆貿(mào)易,有的無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì),有的收入確認(rèn)不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,涉及收入金額約2.99億元,占公司2023年經(jīng)審計(jì)營(yíng)業(yè)收入的2.51%。公司上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》相關(guān)規(guī)定,2025年9月,海南證監(jiān)局對(duì)京糧控股采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施。
隨后,京糧控股發(fā)布前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告。公司2023年?duì)I業(yè)收入調(diào)減2.99億元至116.02億元,凈利潤(rùn)調(diào)減99.31萬(wàn)元至1.02億元。該更正對(duì)2024年半年度、2024年年度、2025年半年度的所有者權(quán)益變動(dòng)產(chǎn)生持續(xù)影響,調(diào)增資本公積98.99萬(wàn)元,調(diào)減未分配利潤(rùn)98.99萬(wàn)元。
其他年審項(xiàng)目也現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò),未發(fā)現(xiàn)客戶回函人員為審計(jì)對(duì)象監(jiān)事
根據(jù)Choice金融終端數(shù)據(jù),天圓全所為5家A股上市公司提供了2024年年報(bào)審計(jì)服務(wù),審計(jì)意見(jiàn)均為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。其中,由李小磊或劉小琴簽字的有京糧控股、武商集團(tuán)(000501.SZ)、昊華能源(601101.SH)。
除了京糧控股,天圓全所審計(jì)的能科科技(603859.SH)前期也因會(huì)計(jì)處理違規(guī)被當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局責(zé)令整改。經(jīng)查,能科科技存在以下四個(gè)問(wèn)題:
一是營(yíng)業(yè)收入存在跨期確認(rèn)。公司少量銷售產(chǎn)品于2022年簽收但于2023年確認(rèn)收入,不符合公司收入確認(rèn)政策,營(yíng)業(yè)收入未予準(zhǔn)確計(jì)量。
二是研發(fā)支出、營(yíng)業(yè)成本核算不準(zhǔn)確。例如,將未直接從事研發(fā)活動(dòng)的員工薪酬不當(dāng)計(jì)入研發(fā)支出;部分研發(fā)人員同時(shí)服務(wù)于研發(fā)活動(dòng)和具體產(chǎn)品需求及方案,未將該部分人員薪酬在營(yíng)業(yè)成本、研發(fā)支出未準(zhǔn)確劃分。上述事項(xiàng)導(dǎo)致2023年?duì)I業(yè)成本、開(kāi)發(fā)支出、研發(fā)費(fèi)用等科目核算不準(zhǔn)確,并導(dǎo)致與此相關(guān)的商譽(yù)減值測(cè)試評(píng)估不嚴(yán)謹(jǐn)。
三是減值損失測(cè)算不準(zhǔn)確。賬齡劃分、回款統(tǒng)計(jì)等事項(xiàng)不準(zhǔn)確,導(dǎo)致2023年應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)減值損失計(jì)提不準(zhǔn)確。
四是內(nèi)部控制存在缺陷。收入確認(rèn)單據(jù)管理存在瑕疵,部分研發(fā)項(xiàng)目資料未見(jiàn)簽字日期等。
2025年4月,能科科技發(fā)布前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告,公司2022年?duì)I業(yè)收入調(diào)增521.78萬(wàn)元至12.41億元,歸母凈利潤(rùn)調(diào)增92萬(wàn)元至1.99億元;2023年?duì)I業(yè)收入調(diào)減521.78萬(wàn)元至14.05億元,歸母凈利潤(rùn)調(diào)增647.97萬(wàn)元至2.26億元。
截至2024年年報(bào),天圓全所已連續(xù)14年為能科科技提供審計(jì)服務(wù),并且已被續(xù)聘為2025年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)。能科科技2016年上市后,年審意見(jiàn)全部為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn),其中部分簽字會(huì)計(jì)師曾因龍貝世紀(jì)(834181.NQ)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)問(wèn)題被北京證監(jiān)局出具警示函。
北京證監(jiān)局發(fā)現(xiàn),會(huì)計(jì)師在龍貝世紀(jì)2015—2017年年審項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中存在收入相關(guān)審計(jì)程序?qū)嶋H執(zhí)行不到位、對(duì)于應(yīng)收賬款函證的審計(jì)程序不到位兩大問(wèn)題。例如,一家客戶應(yīng)收賬款回函人員為龍貝世紀(jì)時(shí)任監(jiān)事,另一家客戶應(yīng)收賬款回函人員聯(lián)系電話為龍貝世紀(jì)時(shí)任員工使用的手機(jī)號(hào)碼,但會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)上述異常情況。

備案號(hào):